IBS e CBS: onde as empresas mais erram na apuração fiscal 

A criação do IBS (Imposto sobre Bens e Serviços) e da CBS (Contribuição sobre Bens e Serviços) marca uma mudança estrutural na tributação sobre o consumo no Brasil. Embora o novo modelo tenha como objetivo reduzir a complexidade do sistema tributário no médio e longo prazo, o período de transição exige atenção redobrada das áreas fiscais, contábeis e financeiras das empresas. 

Na prática, os maiores riscos não estão no texto da lei, mas na forma como a apuração fiscal será executada no dia a dia. Processos que hoje funcionam de forma fragmentada, com ajustes manuais e baixa rastreabilidade, tendem a gerar inconsistências em um cenário com maior integração de dados e cruzamento eletrônico de informações. 

Empresas que não revisarem seus critérios de apuração, controles internos e fluxo de fechamento fiscal correm o risco de repetir erros conhecidos do modelo atual agora com impactos potencialmente maiores, dado o novo nível de transparência e fiscalização. 

Neste artigo, você confere os erros mais comuns na apuração do IBS e da CBS, entende por que eles acontecem e quais cuidados são essenciais para evitá-los desde o início da transição. 

O que muda na lógica de apuração com IBS e CBS  

Diferentemente do modelo atual, baseado em tributos com regras independentes como ICMS, ISS, PIS e Cofins, o IBS e a CBS seguem a lógica do imposto sobre valor agregado (IVA). Isso significa que a apuração passa a exigir uma visão mais integrada das operações econômicas realizadas pela empresa. 

Na prática, essa mudança impacta diretamente: 

• a forma de consolidar informações fiscais, 

• o controle de créditos e débitos, 

• a conciliação entre dados fiscais e contábeis, 

• a consistência das informações desde a origem. 

Empresas que mantêm controles excessivamente manuais ou descentralizados tendem a enfrentar dificuldades já nos primeiros fechamentos. A apuração deixa de ser apenas um cálculo ao final do mês e passa a ser um processo contínuo de validação, no qual erros acumulados ao longo do período se tornam mais visíveis. 

O infográfico a seguir mostra onde a apuração muda com o IBS e a CBS e em quais etapas os erros costumam surgir. 

Erro 1: aplicar a lógica dos tributos atuais ao IBS e à CBS 

Um dos erros mais recorrentes é tentar aplicar ao IBS e à CBS a mesma lógica utilizada atualmente para ICMS, ISS, PIS e Cofins. Esse equívoco ocorre quando a empresa: 

• reaproveita critérios antigos sem revisão, 

• mantém a mesma lógica de base de cálculo, 

• replica regras de crédito que deixam de existir. 

O novo modelo altera conceitos fundamentais da apuração, especialmente no que se refere à neutralidade do imposto e à forma de consolidação das operações. Quando a empresa tenta “encaixar” o IBS e a CBS em processos antigos, o resultado costuma ser uma apuração distorcida, com valores inconsistentes e difícil justificativa em fiscalizações futuras. 

Erro 2: inconsistências na base de cálculo  

A base de cálculo é um dos pontos mais sensíveis da apuração do IBS e da CBS. Erros nessa etapa surgem, com frequência, quando: 

• operações semelhantes são classificadas de formas diferentes, 

• filiais utilizam critérios distintos, 

• dados de origem não seguem um padrão único. 

Essas inconsistências comprometem todo o resultado da apuração, pois a base de cálculo é o ponto de partida para o cálculo do imposto. No novo modelo, divergências desse tipo tendem a ser identificadas com mais facilidade, especialmente por meio do cruzamento eletrônico de informações. 

Erro 3: falhas na apropriação e no controle de créditos  

A apropriação de créditos no IBS e na CBS exige atenção constante. Entre os erros mais comuns estão: 

• considerar créditos indevidos, 

• deixar de aproveitar créditos permitidos, 

• não controlar o saldo de créditos por período, 

• divergência entre crédito apurado e crédito efetivamente utilizado. 

Essas falhas impactam diretamente o valor final do imposto e podem gerar passivos ocultos ao longo do tempo. Além disso, a ausência de controles claros dificulta a identificação da origem das diferenças, aumentando o retrabalho e o risco fiscal. 

Erro 4: falta de conciliação entre fiscal e contábil  

Com a Reforma Tributária, a conciliação entre apuração fiscal e registros contábeis deixa de ser uma boa prática opcional e passa a ser essencial. Empresas que não conciliam essas informações acabam acumulando diferenças que se tornam difíceis de explicar. 

A falta de conciliação gera: 

• divergências entre períodos, 

• perda de rastreabilidade, 

• risco elevado em auditorias e fiscalizações. 

No novo modelo, inconsistências entre fiscal e contábil tendem a ser rapidamente identificadas. 

Erro 5: dependência excessiva de ajustes manuais  

A dependência excessiva de controles manuais aumenta significativamente o risco de erro humano, retrabalho e perda de histórico. Ajustes feitos fora do fluxo padrão de apuração dificultam: 

• o rastreamento das informações, 

• a justificativa de variações, 

• a consistência entre períodos. 

No contexto do IBS e da CBS, a rastreabilidade dos dados passa a ser um fator crítico para a segurança fiscal. 

Erro 6: não testar a apuração durante a transição  

Empresas que deixam para validar a apuração apenas quando a obrigatoriedade entra em vigor enfrentam atrasos, divergências inesperadas e necessidade de correções emergenciais. O período de transição deve ser usado para: 

• simular cenários, 

• testar critérios de apuração, 

• validar relatórios, 

• ajustar processos internos. 

Testar antecipadamente reduz riscos e aumenta a previsibilidade fiscal. 

Exemplos práticos de erros de apuração  

Classificação incorreta da operação 

Operações equivalentes tratadas de forma diferente geram bases de cálculo distintas. 

Crédito apropriado de forma indevida 

A inclusão de créditos não permitidos cria passivos que surgem apenas em auditorias. 

Divergência entre fiscal e contábil 

Ajustes não refletidos nos dois controles geram inconsistências rastreáveis. 

Falta de validação antes do fechamento 

Erros só são identificados após o envio das informações. 

FAQ sobre erros na apuração do IBS e da CBS 

IBS e CBS terão apuração separada? 

Sim. Cada tributo possui regras próprias. 

Os créditos do IBS são automáticos? 

Não. Dependem da correta classificação das operações. 

Erros de apuração podem gerar autuação? 

Sim. O cruzamento eletrônico amplia a visibilidade das inconsistências. 

A apuração incorreta afeta períodos futuros? 

Sim. Erros impactam saldos e fechamentos seguintes. 

É possível corrigir erros após o fechamento? 

Depende do caso e pode exigir retificações formais. 

Checklist e conclusão 

Checklist para reduzir erros na apuração 

• Revisar critérios de base de cálculo 

• Padronizar dados de origem 

• Controlar créditos por período 

• Conciliar fiscal e contábil 

• Testar cenários antecipadamente 

Conclusão 

Os principais erros na apuração do IBS e da CBS estão ligados à execução do processo fiscal, e não à legislação. Empresas que anteciparem ajustes, testarem cenários e garantirem consistência dos dados estarão mais preparadas para atravessar a Reforma Tributária com segurança.